唐大杰:大規模減稅,為何企業獲得感不明顯

選擇字號:   本文共閱讀 1070 次 更新時間:2019-09-28 17:28:18

進入專題: 減稅   企業   增值稅  

唐大杰  

  

減稅政策迭出,企業獲得感不明顯

  

   十八大以來黨和政府高度重視為企業減負。習近平總書記多次強調為企業減負,“要樹立放水養魚意識”,“盡一切努力把企業負擔降下來。”

  

   李克強總理在今年的《政府工作報告》中提出:“進一步減輕企業稅負。改革完善增值稅制度,按照三檔并兩檔方向調整稅率水平,重點降低制造業、交通運輸等行業稅率。”

  

   在分析今年上半年經濟情況時,財政部副部長劉偉說“2013年至2017年,實施‘營改增’改革已累計減稅2.1萬億元,加上采取小微企業稅收優惠、清理各種收費等措施,共減輕市場主體負擔3萬多億元。”從2018年5月1日起,將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計全年可減稅2400億元。今年全年減稅降費規模預計將超過1.3萬億元。

  

   政府如此大規模的減稅減費措施給企業的獲得感卻并不明顯。《2017年中國民營企業稅負報告》中列舉了一些現象:

  

   (1)“營改增”避免了營業稅的重復計稅,實現了結構性減稅,但原來已經使用增值稅的企業并不會由此獲益。相反,由于上游供應商的稅收規范,供貨價有所提高,比如超市的生鮮、蔬菜、初加工食品等。

  

   (2)類似建筑行業的沙石供應商,部分處于產業上游、以自然資源為產品的企業,因為建筑公司需要增值稅專用發票,他們不得不開具稅率為17%的專用發票,而之前的營業稅只有3-5%。由于談判能力有限,上游供應商新增稅負往往無法轉嫁到下游,直接增加了稅負。

  

   (3)伴隨國稅總局金稅工程三期的上線,稅收征管進一步加強,嚴征管、高覆蓋導致征收效率提高,杜絕了以往現金交易、易貨交易以及灰色交易的漏洞。這也能解釋為什么結構性減稅2萬億后,稅收總收入還是高速增長的原因。

  

   《2016年中央決算報告》總結了2016年“營改增”的減稅效果。我們從中發現,2016年我國通過“營改增”共減稅5736億元。房地產及相關行業的稅收負擔在“營改增”中減了四分之一;而100多萬億產值的工業制造業,只獲得了1000多億的減稅。這說明,“營改增”的減稅效果并沒有使經濟主體普遍受益,尤其是最應該受益的制造業獲益最少。

  

   一面是是減稅政策迭出,為企業減負呼聲一浪高過一浪,而另一面是稅收增幅一年高過一年。2017年稅收收入增長了10.7%,是2016年增速的2.47倍,高于GDP增幅4個百分點。2018年上半年稅收收入更是有14.4%的增長,速度又比去年提高了35%。不得不令人質疑減稅的真實效果。社會各界對減稅效果的質疑也不斷升級。全國人大常委會委員呂祖善提出疑問,盡管我們花了很大努力,數據也不錯,但企業的感受度和數據的差異度比較大。

  

   事實上,與整體減稅政策背道而馳的是,工商業的稅收增幅加大。2017年工業稅收增速15.9%,批發零售業稅收增速竟然達到20.3%,均高于平均增幅(《中國財政政策報告》),僅此兩個行業就比2016年多征了13317億元。而2017年規模以上的工業增加值的增速僅為6.6%,批發和零售業增速僅為7.1%。稅收在這兩個行業中的增幅過大,明顯與政策設計不當、落實有誤有關。一個好政策由于操作有誤、落實不當,也會干擾市場資源配置效率,使得宏觀調控方向出現偏差,造成經濟發展結構性失衡的惡果。

  

減稅政策應以精確降低實體經濟稅負為目的

  

   面對當前復雜的經濟形勢,中國制造業和國內消費面臨很大危機。“把實體經濟抓上去”“國家強大要靠實體經濟”“實體經濟是國家的本錢”……習近平總書記多次提出有關實體經濟的重要論斷。十九大報告進一步指出,我國“實體經濟水平有待提高”“必須把發展經濟的著力點放在實體經濟上”。7月31日召開的中央政治局會議針對近期經濟工作提出穩就業、穩金融、穩外貿、穩外資、穩投資、穩預期工作方針。因此,配套的減稅措施應該直接針對實體經濟,降低企業成本,進而降低物價、拉動消費、擴大內需,并同時促進就業。但目前我國增值稅還存在著稅率過高、稅制復雜、稅制不合理的弊端,不能適應當前經濟形勢的要求和國家的總體要求。

  

   《2017年中國民營企業稅負報告》記錄了一個案例。

  

   作為一般納稅人的某某軟件企業,主營業務包含信息技術服務、技術設計服務、技術咨詢、系統集成(含硬件和安裝工程)等。業務是綜合的,它可能包括產品銷售、軟件開發、咨詢服務、運維服務、建設安裝等,業務性質適用的稅率從17%、11%、6%和高科技稅收優惠政策。《關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅2011年100號)規定“增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按照17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策”,企業和稅務部門對業務的確認經常存在差異。在實際操作中,企業為避免稅務部門異議,往往按照從高原則適用稅率納稅,以免被追查、處罰等后果。增值稅稅率檔越多,制度就越復雜,提高了納稅人的遵從成本,還有難以量化的征納矛盾導致的摩擦成本,真正損失的是稅制的公平和效率,不利于改善營商環境。

  

   我國的增值稅標準稅率(17%,現為16%)過高。當前國際經合組織增值稅標準稅率平均為19.2%,和高福利國家相比并不算高,但均高于我國的主要競爭對手——日本(8%)、韓國(10%)、澳大利亞(10%)、泰國(7%)、越南(7%)和新加坡(7%)。美國則不征收增值稅、營業稅等類似的流轉稅。我國增值稅標準稅率偏高,會導致很多國內消費和服務轉移到境外,不利于拉動內需。

  

   我國增值稅目前采取16%、10%、6%三檔稅率和一檔零稅率,適用范圍非常復雜。在實際交易中心,增值稅稅率檔次過多會扭曲增值稅稅收中性,干擾商品價格生成機制,導致不同行業之間稅負不公平,影響資源配置效率。當然由于適用邊界模糊,上下游抵扣比例不一致,還會帶來一些稅收征管上的復雜性。從稅收效率的角度研究增值稅稅率結構,多數學者贊成采用單一稅率。多數經合組織成員國采取簡單的稅率制度。日本和智利實行單一稅率外,澳大利亞、加拿大、韓國等國家實施的是一檔標準稅率加零稅率模式。與之相比,歐洲國家的增值稅稅率設置復雜一些,多為一檔標準稅率加一檔(或兩檔)低稅率。

  

   隨著新經濟不斷發展,經濟主體行為異常復雜,多元化的業態、模糊的行業邊界還使得征納雙方難以明確所適用的增值稅稅率,這將導致同業不同稅、同行不同稅、同稅不同率的情況,損害市場公平。因此,為構建公平的市場環境,促進市場配置資源效率,維護增值稅的中性特點,應盡快推進增值稅稅率簡并。筆者建議將增值稅率三檔并兩檔——將稅率17%(暫行16%)降至10%,與第二檔稅率接軌。

  

現行增值稅稅率

  

   從現行的增值稅制度看,以制造業、批發零售業為代表的傳統產業都適用最高稅率16%。部分農產品、民生服務領域適用10%稅率,而現代服務業基本都適用6%稅率。

  

   從業務性質上看,第一類和第二類是一致的,因此,16%降低到10%,實現兩類業務的的稅率一致順理成章,可以最大限度的減少同業不同稅的市場不公和抵扣差異。

  

應設計精準的減稅方案,明確指標,制定切實措施

  

   不同的政策目標會導致不同的政策設計,不同的政策設計,也會導致政策落實的精準度和實施效率不同。

  

   習近平主席指出,“振興制造業......要樹立放水養魚意識”“盡一切努力把企業負擔降下來。”制造業是國民經濟的主體,是立國之本、興國之器、強國之基。打造具有國際競爭力的制造業,是我國提升綜合國力、保障國家安全、建設世界強國的必由之路。當前我國制造業發展正面臨前所未有的困境,一方面,我國制造業仍未擺脫總體質量不高、原創基礎能力薄弱、資源與環境損耗較重等“瓶頸”制約。另一方面,制造業企業普遍受到稅負過重、要素價格高企、營利空間收窄、融資困難等“生死考驗”。經濟生態環境日趨惡劣不利于制造業生存發展,制造業面臨‘空心化’之危。近年國際上有些國家大力推行制造業回歸的“再工業化”戰略,國際競爭壓力加大。

  

   以適用最高稅率的制造業和批發零售業為例,它們是提供就業崗位最多的兩個行業。以2016年全國城鎮單位就業人口統計數據看,在全部1.79億個就業崗位中,制造業和批發零售業有5768.8萬人,占比32%。根據中國人力資源市場信息檢測中心統計,2017年這兩個行業的就業需求占比更是達到47.4%。按國內現有國內就業結構,要想穩就業,就必須從扶持這些行業著手,扶持廣大實體經濟的發展,是穩定就業的關鍵舉措。

  

   增值稅是企業的主要稅負,增值稅減稅是對企業的直接減負,針對性最強,企業直接受益。增值稅率降低可降低生產成本,有利于最終物價的下降,對刺激消費、拉動內需有直接作用。

  

   為考慮減稅政策的實施效率和可控性,我們在稅收總量和稅收負擔兩方面設定兩個具體指標。

  

   一、稅收增幅。控制稅收總量最有說服力。有代表性的意見就是,稅收收入增長率不能高于GDP增幅。也就是說,國內生產總值增加多少比例,稅收增加不能高于它,超出部分就是增加企業和社會的負擔。要讓大家關心稅收和關心GDP增長一樣熱心。總理在《政府工作報告》中預期2018年GDP增幅為6.5%,則2018年稅收增幅應該在此比例以下。近年我國稅收收入保持了高速增長的勢態,與國民經濟降速、平穩增長勢態不一致,這是經常被各界質疑的地方。

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